مشارکت مادی واقعاً چه زمانی شروع می شود (زودتر از آن چیزی است که بیشتر مردم فکر می کنند)

مشارکت مادی در قلب بسیاری از استراتژی های مالیاتی قدرتمند قرار دارد. خواه شما یک کسب و کار کوچک را اداره کنید، خانه هایی را تغییر دهید، اجاره کوتاه مدتی را مدیریت کنید یا یک سرمایه گذاری جدید راه اندازی کنید، توانایی شما در کسر ضرر و زیان اغلب به این بستگی دارد که آیا ساعات کافی را برای «مشارکت قابل توجه» در طول سال صرف کرده اید یا خیر.

در بیشتر موارد، مالیات دهندگان باید یکی از هفت آزمون مشارکت اساسی را انجام دهند – معمولاً با بیش از 100 ساعت کار و هیچ کس دیگری بیشتر کار نمی کند. یا بیش از 500 ساعت در طول سال. (ما فهرست کاملی از هفت آزمون را در اینجا داریم: شمارش و گروه‌بندی ساعت‌های مشارکت مواد.)

اگر یکی از این آزمون ها را کامل کنید، از نظر مادی شرکت می کنید. اگر این کار را نکنید، فعالیت منفعل است – و ضررهای غیرفعال اغلب متوقف می شوند.

یک مثال ساده این را روشن می کند

بیایید به یک مثال ساده نگاه کنیم. بگویید تام و دیک یک تجارت جدید را در سال 2025 راه اندازی کنند. هر دو ضرری معادل 100000 دلار دارند.

• تام از نظر مادی شرکت می کند → احتمالاً می تواند ضرر را کسر کند.

• دیک از نظر مادی درگیر نیست ← از دست دادن او احتمالاً تحت قوانین فعالیت غیرفعال متوقف شده است.

هیچ چیز تعجب آور تا اینجا نیست. اما مدفون شدن در این حوزه از قانون سوالی است که بسیاری از متخصصان آن را اشتباه می کنند: چه زمانی آیا شروع به شمارش ساعت برای مشارکت در مواد کرده اید؟

بیایید پاسخ اشتباه را بررسی کنیم و سپس پاسخ صحیح را از مقررات خزانه داری به اشتراک بگذاریم – که اکثر پزشکان هرگز به آن استناد نمی کنند.

پاسخ اشتباه: “شما شروع به شمردن از زمانی که کسب و کار شروع می شود.”

این حکمت متعارف است و منطقی به نظر می رسد:

• برای ملک اجاره ای: زمانی که ملک مورد استفاده قرار می گیرد شروع به شمارش می کنید.

• برای رستوران: وقتی درها را باز می کنید.

• برای شرکت مشاوره ای که توسط شما خریداری شده است: زمانی که کسب و کار را به دست می گیرید.

حسابرسان IRS این را می گویند. بسیاری از CPA ها این را می گویند. حتی وکلای مالیاتی هم چنین می گویند.

اما مقررات این را نمی گوید.

و در بسیاری از موارد، این پاسخ مالیات دهندگان را به اشتباه به این نتیجه می‌رساند که نمی‌توانند در سال اول استخدام شرکت کنند – در حالی که در واقع می‌توانند.

آنچه که مقررات در واقع می گوید

درختان. Reg. §1.469-4(b)(1) آنچه را که یک فعالیت برای اهداف مشارکت مادی در نظر گرفته می شود، تعریف می کند. و شامل سه دسته کار است:

1. انجام تجارت یا تجارت

این واضح است: ساعاتی که کار می کنید بعد از کسب و کار در حال حرکت است

این شامل:

• ارتباط با مستاجر هنگام اجاره

• اقامتگاه کوتاه مدت مهمان برای اجاره

• ارائه خدمات به مشتریان در رستوران

• تولید کالا یا خدمات در یک تجارت در حال انجام

اینجا هیچ چیز بحث برانگیزی نیست.

2. کار انجام شده در انتظار از ابتدای فعالیت

این بخش مهمی است که به طور گسترده درک نشده است. این مقررات به طور خاص شامل فعالیت‌هایی می‌شود که «در پیش‌بینی شروع تجارت یا تجارت انجام می‌شوند».

به زبان انگلیسی ساده: کار پیش از راه اندازی مهم است.

ساعات صرف شده در:

… تا زمانی که در همان سال مالیاتی شروع کسب و کار اتفاق می افتد، همه به عنوان مشارکت مادی محسوب می شوند (و هیچ یک از «قوانین کنار گذاشتن» که در چند پاراگراف در مورد آن صحبت خواهم کرد اعمال نمی شود).

این برای مالیات دهندگانی که سرمایه گذاری های جدید را شروع می کنند یا خرید املاک و مستغلات را آغاز می کنند بسیار مهم است. (در بسیاری از موارد، راه اندازی ایمن و هوشمندانه یک کسب و کار جدید بدون حداقل 100 ساعت ممکن نخواهد بود.)

3. تحقیقات علمی و فعالیت تجربی تحت هنر. 174

اگر کسب و کار شما با:

• توسعه نرم افزار

• تحقیق محصول

• کار فرمولاسیون

• مطالعات امکان سنجی

• آزمایش

… این ساعات نیز به عنوان مشارکت مادی محسوب می شود.

این می تواند برای استارتاپ های فناوری یا هر سرمایه گذاری که در آن “مرحله تحقیق و توسعه” بیشتر سال اول را به خود اختصاص دهد بسیار مهم باشد.

آیا این در مورد فعالیت های اجاره ای صدق می کند؟ بله

یک نکته فنی برای حسابداران مالیاتی که این مطلب را می خوانند و مقررات را خوانده اند. بسیاری از مردم تصور می کنند که اجاره ها متفاوت است زیرا مقررات “فعالیت های اجاره” را جداگانه تعریف می کند.

اما Treas. Reg. §1.469-4(b)(2) به سادگی به تعریف کسب و کار اجاره ای اشاره می کند. اجاره ها را از قاعده ای که اجازه می دهد:

اگر یک کسب و کار اجاره کوتاه مدت راه اندازی می کنید و 200 ساعت در بهار می گذرانید:

… و سپس ملک را در اواخر همان سال مورد استفاده قرار دهید؟

اینها تعداد 200 ساعت است.

این به راحتی می تواند مالیات دهندگان را از آستانه 100 یا حتی 500 ساعته عبور دهد.

چرا این موضوع در شرایط باخت سال اول اینقدر اهمیت دارد

بسیاری از کسب و کارهایی که برای اولین بار شروع می شوند – از جمله اجاره – هزینه های راه اندازی، استهلاک و زیان های عملیاتی قابل توجهی ایجاد می کنند.

مالیات دهندگان و گاهی اوقات حتی تهیه کنندگان اغلب فرض می کنند:

“خب، من فقط از سپتامبر شروع به کار کردم و در چهار ماه آخر سال فقط 60 ساعت وقت دارم. حدس می‌زنم نمی‌توانم سهم قابل توجهی داشته باشم.”

اما این فرض تقریباً همیشه اشتباه است.

اگر در اوایل سال زمان قابل توجهی را برای آماده سازی کسب و کار صرف کرده اید، آن ساعت ها اغلب به حساب می آیند.

این به ویژه برای:

• اجاره های کوتاه مدت (تحصیل ملک پر زحمت است)

• تلنگر املاک و مستغلات

• شیوه های جدید حرفه ای

• رستوران ها و پذیرایی

• استارت آپ های توسعه نرم افزار

• هر گونه سرمایه گذاری با برنامه ریزی سنگین قبل از راه اندازی

یک مثال عملی با اجاره کوتاه مدت

بیایید به یک مثال واقعا رایج نگاه کنیم که در آن اشتباهی در این بخش از قانون رخ می دهد. فرض کنید در ژانویه، سارا تصمیم گرفت یک کسب و کار اجاره کوتاه مدت راه اندازی کند. او خرج می کند:

• 120 ساعت تحقیق بازار

• گشت 80 ساعته از املاک

• 40 ساعت مذاکره تامین مالی

• 60 ساعت راه اندازی نرم افزار، برنامه ریزی دکور، پاک کننده ها

او در یک ملک در ماه اوت بسته می شود و در سپتامبر شروع به اجاره آن می کند. پس از استخدام، او 60 ساعت دیگر را در عملیات می گذراند.

کل ساعات سارا در سال:
120 + 80 + 40 + 60 + 60 = 360 ساعت

بسته به فعالیت عملیاتی بیشتر، به راحتی از آزمون 100 ساعته و اغلب از آزمون 500 ساعته فراتر می رود.

با این حال، بسیاری از آماده‌سازان به اشتباه به او می‌گویند که او فقط 60 ساعت درگیر است.

چند نکته پایانی

برای اینکه همه اینها در عمل عملی شود، مالیات دهندگان باید دو کار را انجام دهند:

1. سوابق همزمان را نگه دارید

یک ژورنال ساده – حتی در Outlook، Google Calendar یا یک برنامه یادداشت – کار می کند. اما نیاز به تاریخ، زمان و توضیحات دارد. شما می خواهید ساعات کار مالک و همسر مالک را پیگیری کنید. شما همچنین می خواهید ساعت های صرف شده توسط فروشندگان خود را ردیابی کنید.

2. از دسته بندی های “دور انداختن” خودداری کنید.

Reg. §1.469-5T(f) شامل موارد زیر است:

• فعالیت های صرفاً سرمایه گذار در صورتی که در عملیات روزانه گنجانده نشود

• ساعت‌هایی که معمولاً توسط مالکان انجام نمی‌شود، در صورتی که صرفاً برای واجد شرایط بودن به‌عنوان مشارکت مادی انجام شوند

• شغل کسب سرمایه برای کسی که این کار را انجام دهد نه کسب و کار را اداره کنید

این دسته‌بندی‌ها به ندرت برای کسی که شخصاً یک کسب‌وکار کوچک یا اجاره کوتاه‌مدت را مدیریت می‌کند، اعمال می‌شود. اما برای سرمایه گذاران منفعل اهمیت دارند.

غذای آماده بزرگ

قوانین روشن می کنند: مشارکت مادی با شروع کسب و کار شروع نمی شود. زمانی شروع می شود شما شروع به کار می کنید در مورد کسب و کار – تا زمانی که منتظر شروع کسب و کار است.

برای بسیاری از مالیات دهندگان، این به معنای ساعات بیشتری از آن چیزی است که تصور می کنند. و این بدان معناست که ضررهای سال اول فراتر از آن چیزی است که فکر می‌کردند، مشروط بر اینکه یکی از آزمون‌های مشارکت قابل توجه را برآورده کنند.

و به ویژه برای اپراتورهای اجاره کوتاه مدت، ساعات صرف شده برای جستجو، تجزیه و تحلیل، به دست آوردن، تجهیز و آماده سازی یک ملک اغلب اکثر ساعات کل را تشکیل می دهد.

این خبر خوبی است – به شرطی که سوابق خوبی را حفظ کنید.

منابع دیگری که ممکن است برای شما مفید باشد

ده ها روش برای کسر ضررهای غیرفعال

ماشین حساب استهلاک اجاره کوتاه مدت