OBBB، همچنین به عنوان یک لایحه بزرگ زیبا، همچنین به عنوان قانون نوآوری و رشد آمریکا در سال 2025 شناخته می شود، تغییر مفیدی در قوانین کسر تحقیق و توسعه ایجاد می کند.
این تغییر؟ کسب‌وکارها می‌توانند دوباره هزینه‌های تحقیق و توسعه یا هزینه‌های تحقیق و توسعه را در صورت وقوع کسر کنند.
توجه: قانون فعلی می گوید که شرکت ها باید هزینه های تحقیق و توسعه را سرمایه گذاری کنند و سپس هزینه ها را طی چندین سال مستهلک کنند.
اما این تغییر پیچیده تر از آن چیزی است که در نگاه اول ممکن است فکر کنید. برخی از عوارض وجود دارد. شما همچنین دارای برخی فرصت‌های برنامه‌ریزی مالیاتی مربوط به هزینه‌های تحقیق و توسعه سرمایه‌ای موجود در اظهارنامه مالیاتی خود هستید.
در این پست، قوانین کسر تحقیق و توسعه را که اخیراً بازگردانده شده‌اند، راهنمایی می‌کنم. و سپس من نه تنها نحوه بازپس گیری کسرهای سال های گذشته، بلکه چگونگی به حداکثر رساندن پس انداز مالیاتی که از آن لذت می برید را توضیح خواهم داد.
اما بیایید مرور کنیم که چگونه به اینجا رسیدیم.
کمک هزینه تحقیق و توسعه قبل از سال 2022، دوران طلایی
قبل از 1 ژانویه 2022، مالیات دهندگان دو گزینه اصلی برای مقابله با هزینه های تحقیق و توسعه داشتند:
- مالیات دهندگان می توانند هزینه های تحقیق و توسعه را در سال متحمل شده کسر کنند. این امر در مورد هزینه های تحقیق و توسعه داخلی و برخی از هزینه های قرارداد صدق می کند و رایج ترین درمان است.
- از طرف دیگر، شرکت ها ممکن است بر اساس §174 (b) برای استهلاک تحقیق و توسعه در حداقل 60 ماه انتخاب کنند.
توانایی صرف هزینه تحقیق و توسعه بلافاصله دو مزیت حسابداری مالیاتی داشت. اولاً درآمد مؤدی را کاهش می دهد، به این معنی که بار مالیاتی مؤدی را نیز کاهش می دهد. دوم، حسابداری را با اجتناب از ردیابی پیچیده سرمایه و استهلاک ساده کرد. سپس قانون تغییر کرد.
اعتبارات تحقیق و توسعه 2022 – 2024، عصر تاریک
از تاریخ 2021/12/31 تا 2024/12/31، قانون مالیات مودیان را ملزم به سرمایه گذاری در هزینه های تحقیق و توسعه کرد. این هزینه ها در تحقیق و توسعه داخلی 60 ماه و در تحقیق و توسعه خارجی بیش از 180 ماه مستهلک می شود.
همه اینها به اندازه کافی معقول به نظر می رسد. اما برخی از مشاهدات عملی در مورد سیاست سرمایه گذاری. سیاست:
- بار مالیاتی بر مالیات دهندگان درگیر در تحقیق و توسعه را افزایش می دهد
- کاهش جریان نقدی سرمایه گذاری مجدد در تحقیق و توسعه، در نتیجه مانع از نوآوری می شود
- شرکت‌ها با رفتار پیچیده حسابداری تحت فشار هستند
- افزایش هزینه های تهیه اظهارنامه مالیاتی
- افزایش احتمال خطا در اظهارنامه های مالیاتی به دلیل راهنمایی محدود IRS
خبر خوب این است که هزینه های تحقیق و توسعه، به طور بالقوهبلافاصله دوباره کسر می شود.
قانون نوآوری و رشد آمریکا در سال 2025
قانون نوآوری و رشد آمریکا در سال 2025، همچنین به عنوان “یک لایحه بزرگ زیبا” یا به اختصار “OBBB” شناخته می شود، به سیاست سرمایه گذاری TCJA پایان می دهد. علاوه بر این، به مالیات دهندگان این امکان را می دهد که از سال 2022 تا 2024 هزینه های تحقیق و توسعه هنوز سرمایه گذاری شده را کسر کنند.
تحقیق و توسعه داخلی
هزینه‌های تحقیق و توسعه داخلی معمولاً در صورتی واجد شرایط گزارش‌دهی فوری هستند که با تعریف هزینه‌های تحقیق و توسعه مطابقت داشته باشند که شامل موارد زیر است:
- حقوق پرداختی به کارکنانی که مستقیماً در تحقیقات واجد شرایط شرکت دارند
- مواد مصرفی مورد استفاده در انجام تحقیقات
- تحقیق قرارداد
- هزینه های توسعه نرم افزار
- هزینه های رایانش ابری و میزبانی داده
فعالیت ها باید در ایالات متحده یا یک قلمرو ایالات متحده، از جمله کارهای پیمانکاری، برای هزینه های فوری انجام شوند.
تحقیق و توسعه خارجی
هزینه های تحقیق و توسعه خارجی همچنان باید طی 180 ماه سرمایه گذاری و مستهلک شود. برخی از نمونه های خارجی تحقیق و توسعه عبارتند از:
- دستمزد پرداختی به کارمندان خارج از ایالات متحده (اغلب در کانادا، هند، بریتانیا و سایر کشورهای اتحادیه اروپا)
- تامین کنندگان یا پیمانکاران شخص ثالث واقع در خارج از ایالات متحده
- هزینه های توسعه نرم افزارهای خارجی
- مواد و لوازم مورد استفاده در فعالیت های تحقیق و توسعه خارجی
همچنین توجه داشته باشید که هزینه‌های تحقیق و توسعه خارجی از تاریخ 01/01/2025 دیگر واجد شرایط اعتبار تحقیق و توسعه نیستند.
تغییر حروف بزرگ 2022 – 2024
OBBB دو روش را برای ادعای کسر تحقیق و توسعه معرفی کرد که در طول دوره سرمایه گذاری از دست رفته است.
روش 1، گزینه اصلاح مشاغل کوچک
این به مالیات دهندگان کوچک (متوسط درآمد 3 ساله کمتر از 31 میلیون دلار) اجازه می دهد تا اظهارنامه اصلاحی برای هر یک از سال های مالیاتی باز 2022-2024 ارائه دهند تا هزینه های تحقیق و توسعه سرمایه گذاری شده قبلی را پوشش دهند.
این روش منجر به سریع‌ترین بازپرداخت می‌شود، اما برخی از هزینه‌های آماده‌سازی برای تصحیح اظهارنامه‌های مالیاتی ثبت‌شده قبلی و احتمالاً خطر بیشتری برای ممیزی IRS وجود دارد.
توصیه ما این است که نرخ مالیات نهایی مالیات دهندگان را در سال مورد نظر بررسی کنید تا ببینید آیا تغییر آن منطقی است یا خیر. اگر نرخ نهایی مالیات دهندگان پایین باشد، احتمالاً نمی خواهید این کار را انجام دهید. اگر نرخ نهایی بالا باشد، مثلاً 35 یا 37 درصد، یک تعدیل ممکن است منطقی ترین باشد.
روش 2، انتخاب یک کسر جبرانی
این روش به هر مالیات دهنده اعم از بزرگ یا کوچک اجازه می دهد:
- 100٪ از مبنای مستهلک نشده تحقیق و توسعه سرمایه ای را در سال 2025 کسر کنید، یا
- 50 درصد از مبنای مستهلک نشده در سال 2025 و 50 درصد در سال 2026 کسر کنید.
مالیات دهندگان باید بر اساس اظهارنامه مالیاتی اولیه خود در سال 2025 انتخابات را انجام دهند و این احتمالاً ارزان ترین گزینه با ریسک حسابرسی کمتر است.
با این حال، با این روش، مؤدی تا زمانی که اظهارنامه مالیاتی 2025 یا 2026 خود را که در سال 2026 یا 2027 اتفاق می افتد، ارائه نکند، متوجه سود مالیاتی نخواهد شد.
شما می خواهید کمی حدس و گمان برای بهینه سازی آن انجام دهید. اگر مثلاً انتظار دارید سال 2025 یک سال پردرآمد و سال 2026 یک سال کم درآمد باشد، احتمالاً منطقی نیست که این کسر را به دو سال تقسیم کنید. و شما می خواهید مزایای مالیاتی را بین گزینه های کسر عقب نشینی و تغییر مشاغل کوچک تجزیه و تحلیل کنید.
مثالی برای توضیح
فرض کنید اظهارنامه مالیاتی مالیات دهندگان 500,000 دلار از دستمزد تحقیق و توسعه را در سال 2024 سرمایه گذاری می کند و سپس 100,000 دلار از این هزینه ها را کاهش می دهد. این باعث می شود 400000 دلار هزینه تحقیق و توسعه هنوز در ابتدای سال 2025 مستهلک نشده باشد.
این مالیات دهنده بین چهار گزینه انتخاب می کند:
- به مستهلک کردن حقوق سرمایه ای تحقیق و توسعه 100000 دلار در سال ادامه دهید.
- اظهارنامه مالیاتی 2024 را اصلاح کنید و 400000 دلار از دستمزدهای سرمایه گذاری شده تحقیق و توسعه 2024 را به اظهارنامه مالیاتی 2024 اضافه کنید.
- 400000 دلار از دستمزد تحقیق و توسعه هنوز سرمایه دار را به عنوان کسر در اظهارنامه مالیاتی 2025 خود در نظر بگیرید.
- 400000 دلار دستمزد سرمایه‌گذاری شده تحقیق و توسعه را به طور مساوی در اظهارنامه‌های مالیاتی 2025 و 2026 تقسیم کنید، بنابراین از هر اظهارنامه 200000 دلار کسر کنید.
مالیات دهندگان، احتمالاً با کمک حسابداران مالیاتی خود، می خواهند “اعداد را خرد کنند” تا ببینند کدام گزینه بهترین پس انداز را ارائه می دهد. اما دو قانون کلی که باید در نظر داشت این است که اولاً هر چه زودتر بهتر از دیرتر است. (این ارزش زمانی پول قدیمی است.) اما دومین موردی که باید در نظر گرفت این است که اگر شرکت می تواند، می خواهد از کسورات خود برای سال هایی استفاده کند که در آن نرخ های مالیات نهایی بالاترین است.
مراحل بعدی
در اینجا لیست کوچکی از چیزهایی است که باید بررسی کنید که آیا در تحقیق و توسعه مشارکت دارید یا خیر:
- چه مقدار مبنای مستهلک نشده در تحقیق و توسعه سرمایه دار پس از سال 2024 باقی می ماند؟
- سعی کنید درآمد سال های 2025 و 2026 را تخمین بزنید
- سود در طول دوره سرمایه گذاری را با سود تخمینی برای سال های 2025 و 2026 مقایسه کنید
- پس انداز مالیاتی را برای هر دوره ارزیابی کنید و یکی را انتخاب کنید که بیشترین سود را دارد.
همچنین باید اشاره کنم که کسر تحقیق و توسعه توانایی شما را برای درخواست اعتبارات تحقیق و توسعه منع یا محدود نمی کند.
همانطور که می بینید، تغییر در هزینه های تحقیق و توسعه بسیار قابل توجه است. ده ها هزار کسب و کار کوچک و متوسط تحت تأثیر این تغییر قرار خواهند گرفت.
این یکی از سازگارترین پیشرفت‌هایی است که در سال‌های اخیر شاهد آن بوده‌ایم. اگر شما یک متخصص مالیات هستید، می خواهید به مشتریان تحقیق و توسعه خود نگاهی دقیق بیندازید. اگر مالیات دهندگان تحقیق و توسعه هستید، باید این موضوع را با افسر مالیات خود در میان بگذارید.
آیا می خواهید بدانید اعتبارات مالیاتی تحقیق و توسعه چگونه کار می کند؟ روی این لینک کلیک کنید.
